Аудит основных средств, нематериальных активов и МБП

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит основных средств, нематериальных активов и МБП

Страница 1

Имущество банка состоит из товарно-материальных ценностей, зданий и сооружений, купленных банком за свой счет, внесенных учредителями в уставный капитал или полученных безвозмездно. Учет ТМЦ ведется на балансовых счетах 604 (920), 607 (930), 609 (925), 610 (940), 611 (942) в зависимости от их стоимости, срока службы и т.д. Для учета ТМЦ ведутся карточки регистрации и журналы. Основанием для постановки ТМЦ на баланс служат накладная или акт приема-передачи. По мере функционирования Часть стоимости основных средств и зданий переносится на себестоимость посредством амортизации, которая начисляется по нормам, установленным постановлением Совета Министров от 22.10.90 г. N 1072. В соответствии с Положением об амортизации от 29.12.90 г. начисление амортизации происходит ежемесячно, начиная со следующего месяца со времени ввода основных фондов в эксплуатацию.

Что касается МБП, то на основании проводимой банком политики износ начисляется либо в размере 100% при вводе в эксплуатацию, либо 50% при вводе в эксплуатацию и 50% - при выбытии МБП.

Ежегодно проводится переоценка основных фондов, находящихся на балансе банка. Условия переоценки приводятся в приказах Минфина и постановлениях Правительства. Проводится переоценка по коэффициентам, разрабатываемым Госкомстатом, или прямым пересчетом до рыночных цен. Подтверждением рыночной цены могут служить:

- данные о ценах на аналогичную продукцию от предприятия-изготовителя;

- сведения об уровне цен, полученные в органах ценообразования, госстатистики, торговых инспекциях и т.д.;

- сведения об уровне цен, опубликованные в печати;

- экспертные заключения о рыночной цене основных средств.

Начисляется переоценка следующим образом:

Дт 604 Кт 10601 - на сумму переоценки.

В бухгалтерском учете покупка ОС отражается следующим образом:

Дт 60311 Кт 30102 - перечисление средств на покупку ОС;

Дт 60701 Кт 60311 - приобретение ОС;

Дт 604 Кт 60701 - оприходование ОС;

Дт 10702 Кт 10703 - отражение источника покупки ОС (данная проводка может не делаться, но в этом случае банк "проедает" средства уставного фонда).

При начислении амортизации делаются проводки:

Дт 702 Кт 606 - на сумму месячной амортизации.

При продаже ОС делаются проводки:

Дт 10601 Кт 604 - на сумму начисленной переоценки;

Дт 606 Кт 604 - на сумму начисленного износа;

Дт 30102 Кт 604 - на оставшуюся стоимость ОС;

Дт 30102 Кт 701 - отражение дохода;

Дт 30102 Кт 603 - отражение НДС, подлежащего взносу в бюджет.

При выбытии не полностью доамортизированных ОС или продаже их ниже остаточной стоимости полученный убыток относится на чистую прибыль.

Для проверки имущества банка необходимы:

- акты ввода в эксплуатацию и выбытия;

- регистрационные карточки и журнал учета;

- первичные документы (накладные, товарные чеки);

- ведомости переоценки и амортизации;

- договоры, сметы и прочие документы по капитальному строительству, ремонту;

- выписки по сч.604, 607, 608, 609, 611, 61103 (субсчета износа МБП и переоценки ОС), 606, 10702, 10703.

Проверку целесообразно построить следующим образом:

1. Анализ выписок по счетам учета имущества на предмет поступления или выбытия товарно-материальных ценностей.

2. Ведение аналитического учета имущества, т.е. карточек и журналов. Проверка на отчетную дату соответствия аналитического и синтетического учета.

3. Правильность проведения переоценки ОС. Выверяются ведомости переоценки с выписками по соответствующим счетам, проверяется правомерность применения тех или иных коэффициентов переоценки.

4. Своевременность и полнота начисления амортизации ОС, НА и износа по МБП. Бухгалтерское оформление данных операций, правильность ведения ведомостей начисления износа.

5. Проверка правильности учета капитального строительства и ремонта (в т.ч. арендованного имущества) на основе хозяйственных договоров, смет, актов ввода в эксплуатацию, выписок по счетам.

6. Лизинговые операции проверяются только на основе договоров и выписок по сч.608 и субсчету сч.701 ("Доходы по лизинговым операциям").

При проверке следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Прежде всего это классификация ТМЦ на ОС и МБП, которая производится исходя из срока функционирования и стоимости. Если проверка выявила нарушение установленной классификации, то необходимо перенести ТМЦ на соответствующие счета. Например, если МБП учтено на счетах основных средств, то делаются следующие проводки:

Дт 611 Кт 604 - на стоимость ТМЦ;

Дт 606 Кт 61103 - на сумму начисленной амортизации;

Дт 702 Кт 61103 - доначисление износа МБП.

При ошибочном отражении ОС на сч.611 делаются проводки:

Дт 604 Кт 611 - на стоимость ТМЦ;

Страницы: 1 2

Сатьи по теме:

Организационная структура кредитной системы и роль Национального банка РК
Кредитная система - совокупность кредитных отношений, существующих в стране, форм и методов кредитования, банков или других кредитных учреждений, организующих и осуществляющих такого рода отношения. Кредитная система является неотъемлемой и важной частью экономики любой страны, так как от ее функци ...

Функции центральных банков
Центральный банк представляет собой орган государственного регулирования экономики, т.е. банк, наделенный монопольным правом эмиссии банкнот, регулирования денежного обращения, кредита и валютного курса. В современных условиях центральный банк выполняет следующие основные функции: - Эмиссионный цен ...

Общественные городские банки
Отправной точкой в истории городских банков стала Жалованная грамота городам Екатерины II. Статья 153 этого документа, утверждённого в 1785 г., гласила, что "из остающихся от городового расхода денег дозволяется городам завести банки на общих государственных установлениях, или же в заведённые ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru