Аудит пассивных операций банка

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит пассивных операций банка

Страница 1

Привлечение средств во вклады и депозиты, МБК

Данный способ привлечения средств наиболее распространен, т.к. имеет довольно простой и отработанный механизм. Он позволяет работать со средствами не только юридических, но и физических лиц, которым для открытия депозитного счета не требуется никаких справок или документов, кроме паспорта. Кроме того, оперируя сроком вклада или депозита, можно значительно снизить размер ФОРа.

Учет данных пассивных операций ведется на сч.410-440 для физических лиц в зависимости от вкладчика (физическое лицо или военнослужащий) и срока вклада, а также сч.410-440 в зависимости от типа вкладчика и срока депозита.

Для открытия депозитного счета юридическому лицу необходима справка из ГНИ и ПФ, а также заключение письменного договора, где оговариваются размер депозита, срок его действия, ставка процента и сроки их начисления. Как и в случае со ссудными счетами, банк обязан в пятидневный срок после открытия депозитного счета уведомить об этом ГНИ и ПФ. Что касается физических лиц, то для внесения вклада необходимо только оформить договор.

Начисление процентов осуществляется в соответствии с условиями договора, исходя из 30 дней в месяце и 360 дней в году, что установлено Письмом ЦБ N 338. В бухгалтерском учете данная проводка должна отражаться следующим образом:

Дт 702 Кт 603 - начисление процентов;

Дт 603 Кт 30102 - выплата процентов юридическим и физическим лицам, кроме того, проценты могут быть присоединены к основной сумме вклада.

Из документов рассматриваются:

- договоры вкладов и депозитов;

- справки из ГНИ и ПФ, представленные юридическими лицами;

- выписки по соответствующим счетам вкладов.

При поверке прежде всего обращают внимание на документальную сторону оформления вкладов и депозитов, отражение в бухучете, а также правильность начисления процентов.

Аудит формирования доходов, расходов и налога на прибыль

Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, т.к. правильность расчета налога на прибыль банка зависит в первую очередь от формирования финансовых результатов, т.е. от учета доходов и расходов.

Основными документами, используемыми для расчета налога на прибыль и проверки формирования финансовых результатов в банках, являются Положение N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль" и Положение N 552 "О составе затрат, включаемых в себестоимость ." с последующими изменениями, дополнениями и разъяснениями, где расписаны все доходы и расходы, участвующие в процессе расчета налога на прибыль.Бухгалтерский учет налога на прибыль должен осуществляться следующим образом:

Дт 703 Кт 603 - начисление налога;

Дт 603 Кт 30102 - перечисление налога в бюджет.

Для проверки формирования доходно-расходной части баланса и правильности расчета налога используются:

- отчеты в ГНИ, где расписаны размер валовой прибыли, льготы, авансовые взносы;

- форма N 2;

- План счетов;

- выписки по субсчетам доходов и расходов (сч.701, 702, 603) за проверяемый период.

В 2004 году имело место отнесение расходов по содержанию службы инкассации на чистую прибыль, хотя они должны быть отнесены на себестоимость, что подтверждается Положением N 490.

Налог на имущество

Исчисляется данный налог на основании Закона "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 г. и Инструкции ГНС от 08.06.95 г. N 33.

Объектом являются ОС, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе банка, при этом ОС и НМА берутся по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения берется среднегодовая стоимость имущества банка, определяемая за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) путем сложения 1/2 стоимости имущества на 1 января отчетного года и 1/2 - на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Из документов необходимы выписки по счетам учета ТМЦ и т.д. на квартальные даты; отчет в ГНИ; выписки по сч.702, 603.

Страницы: 1 2

Сатьи по теме:

Американская модель ипотечного кредитования
Американская система обеспечения ипотеки дешевыми ресурсами опирается на вторичный ипотечный рынок. В США он построен на базе трех ипотечных агентств, основная задача которых выкуп у банков ипотечных кредитов и выпуск на их основе собственных ценных бумаг. Система эта начала формироваться в 1938 го ...

Денежные переводы «Вестерн Юнион»
В век скоростей, для любого человека актуально быстро и с гарантией надежности осуществлять денежные переводы в любую точку планеты. С этой задачей отлично справляются денежные переводы «Western Union» (Вестерн Юнион), которые по праву считаются одной из самых популярных и распространенных в мире с ...

Содержание и виды векселей
Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Вексель - это строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru