Аудит валютных операций

Если раньше банков с валютной лицензией было немного, то теперь каждый банк либо ее уже получил, либо рассматривает это как ближайшую перспективу. Кроме того, теперь лицензии банков делятся не по признакам - рублевые или валютные, а как дающие право на работу со средствами физических лиц или нет. Таким образом, право работы с валютой для вновь открываемых банков подразумевается само собой.

В этом нет ничего удивительного - конкуренция на рынке банковских услуг очень высока и без валютной лицензии банк автоматически теряет целый сегмент рынка. Кроме того, при наличии квалифицированного персонала в банке валютный рынок может быть очень прибыльной сферой вложений средств.

Перед тем как начать непосредственно проверку бухгалтерских документов по валютным операциям, необходимо ознакомиться с самой валютной лицензией, обратив внимание на перечень разрешенных операций, а также на дату выдачи.

Наличие обменных пунктов в банке, имеющем валютную лицензию, объективно обусловлено, т.к. на данный вид банковских услуг со стороны физических лиц имеется стабильный спрос. По этой причине проверка деятельности обменных пунктов банка является обязательным атрибутом аудита, с которого целесообразно начать блок проверки валютных операций.

Курс купли-продажи иностранной валюты устанавливается приказом по банку отдельно для каждого ОП, при этом допускается наличие разных курсов для каждого ОП, а также изменение курса в течение операционного дня (с обязательным указанием даты и времени смены курса, а также регистрации в журнале передачи информации о курсе в ОП).

Для каждого ОП приказом по банку устанавливается лимит авансов наличности, при этом общая сумма лимитов не должна превышать лимита операционной кассы банка, установленного ГУ ЦБ.

Обеспечение ОП авансами в валюте, рублях, а также справками ф.0406007 осуществляется инкассаторскими службами банка или специализированными организациями. Если ОП находится в здании банка, то аванс получает непосредственно кассир ОП. Выдача авансов происходит на основании расходных кассовых и внебалансовых ордеров, третьи экземпляры которых являются одновременно приходными для ОП, а также описей (доставка аванса инкассатором) или заявок (при получении аванса непосредственно кассиром ОП).

При совершении валютообменных операций через ОП сделки оформляются справками ф.0406007, за исключением операций по размену валюты, замене неплатежных банкнот и покупке неплатежных денежных знаков, когда ф.0406007 не оформляется, а также реестрами сделок, которые заводятся под каждый новый обменный курс и содержат описание всех проведенных сделок.

Учет справок ф.0406007 ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф.0406007".

Бухгалтерский учет обменных операций осуществляется на сч.20206 (062) (валюта в консолидированном балансе отражается в рублях, исходя из курса ЦБ) и сч.20206 (035). В частности, выдача аванса проводится следующим образом:

Дт 20206 (035) Кт 20202 (031) - на сумму аванса в рублях;

Дт 20206 (062) Кт 20202 (060) - на сумму аванса в валюте.

Сатьи по теме:

Понятие системы страхования вкладов физических лиц
Необходимость формирования системы страхования вкладов граждан в Российской Федерации впервые была предусмотрена Законом РФ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", который предусмотрел одновременное создание системы обязательного и добровольного страхования вкла ...

Скоринг кредитного бюро
Когда НБКИ соберет достаточное количество кредитной информации, имеющейся в настоящий момент на рынке (как правило, информация собирается за период от 12 до 24 месяцев), можно будет разработать скоринговые карты кредитного бюро, учитывающие потребности клиента. Они будут созданы на основе широкой п ...

Анализ процентной политики по депозитам
За пользование денежными средствами вкладчика Банк начисляет и выплачивает проценты на сумму вклада в размере и на условиях, определяемых договором. Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады «до востребования». Сообщение об изменении процентных ставок по вклада ...