Аудит валютных операций

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит валютных операций

Если раньше банков с валютной лицензией было немного, то теперь каждый банк либо ее уже получил, либо рассматривает это как ближайшую перспективу. Кроме того, теперь лицензии банков делятся не по признакам - рублевые или валютные, а как дающие право на работу со средствами физических лиц или нет. Таким образом, право работы с валютой для вновь открываемых банков подразумевается само собой.

В этом нет ничего удивительного - конкуренция на рынке банковских услуг очень высока и без валютной лицензии банк автоматически теряет целый сегмент рынка. Кроме того, при наличии квалифицированного персонала в банке валютный рынок может быть очень прибыльной сферой вложений средств.

Перед тем как начать непосредственно проверку бухгалтерских документов по валютным операциям, необходимо ознакомиться с самой валютной лицензией, обратив внимание на перечень разрешенных операций, а также на дату выдачи.

Наличие обменных пунктов в банке, имеющем валютную лицензию, объективно обусловлено, т.к. на данный вид банковских услуг со стороны физических лиц имеется стабильный спрос. По этой причине проверка деятельности обменных пунктов банка является обязательным атрибутом аудита, с которого целесообразно начать блок проверки валютных операций.

Курс купли-продажи иностранной валюты устанавливается приказом по банку отдельно для каждого ОП, при этом допускается наличие разных курсов для каждого ОП, а также изменение курса в течение операционного дня (с обязательным указанием даты и времени смены курса, а также регистрации в журнале передачи информации о курсе в ОП).

Для каждого ОП приказом по банку устанавливается лимит авансов наличности, при этом общая сумма лимитов не должна превышать лимита операционной кассы банка, установленного ГУ ЦБ.

Обеспечение ОП авансами в валюте, рублях, а также справками ф.0406007 осуществляется инкассаторскими службами банка или специализированными организациями. Если ОП находится в здании банка, то аванс получает непосредственно кассир ОП. Выдача авансов происходит на основании расходных кассовых и внебалансовых ордеров, третьи экземпляры которых являются одновременно приходными для ОП, а также описей (доставка аванса инкассатором) или заявок (при получении аванса непосредственно кассиром ОП).

При совершении валютообменных операций через ОП сделки оформляются справками ф.0406007, за исключением операций по размену валюты, замене неплатежных банкнот и покупке неплатежных денежных знаков, когда ф.0406007 не оформляется, а также реестрами сделок, которые заводятся под каждый новый обменный курс и содержат описание всех проведенных сделок.

Учет справок ф.0406007 ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф.0406007".

Бухгалтерский учет обменных операций осуществляется на сч.20206 (062) (валюта в консолидированном балансе отражается в рублях, исходя из курса ЦБ) и сч.20206 (035). В частности, выдача аванса проводится следующим образом:

Дт 20206 (035) Кт 20202 (031) - на сумму аванса в рублях;

Дт 20206 (062) Кт 20202 (060) - на сумму аванса в валюте.

Сатьи по теме:

Аудит фонда обязательного резерва
Обязательные резервы - один из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики ЦБ. Они представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый для контроля денежных агрегатов посредством снижения денежных мультипликаторов. Резервные требования уст ...

Структура банка
Структура банка, тесно соприкасающаяся с его сущностью, есть его управленческий аппарат. Также это и некое устройство банка, совокупность его компонентов, тесно взаимодействующих друг с другом, определенное построение банка, предоставляющее ему возможность функционирования как денежного института. ...

Рекомендации по совершенствованию маркетинговой деятельности ЗАО «Русский Стандарт»
Нестабильность экономической системы нашей страны, проявившаяся в кризисе 2008 года и банкротстве большого количества российских банков, не сумевших должным образом диверсифицировать свои операции, обусловила необходимость разработки новых подходов к эффективному управлению структурой активов и пас ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru