Аудит кредитных операций банка

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит кредитных операций банка

Страница 1

Одна из наиболее важных функций банковской системы - распределение ресурсов. Здесь важным механизмом является кредитование организаций, предприятий, а также МБК. В соответствии с рекомендациями ЦБ важно кредитование реальных контрактов и целевые принципы.

Поэтому при заключении кредитной сделки клиентами представляется ряд документов, из которых формируется кредитное досье, куда наряду с кредитным договором, справкой из ГНИ, из ПФ (с декабря 1995 г.), заявлением на открытие счета (обязательный минимум) входит ряд других, рекомендуемых ЦБ, документов, а именно:

- ТЭО;

- контракты, подтверждающие целевое использование кредитов;

- балансы предприятия за последние отчетные периоды;

- акты проверок специалистом банка целевого использования кредита.

Помимо самой выдачи кредита банк должен регулярно проверять целевое использование средств, соблюдение графика погашения процентов и основной суммы, анализ финансового состояния заемщика. При неосторожной кредитной политике возможно появление просроченных кредитов и процентов по ним, которые переносятся со ссудных счетов на счета просрочки.

В целях поддержания стабильности банков и защиты интересов вкладчиков в банке создаются резервы на возможные потери по ссудам, которые учитываются на сч.32010 и при соблюдении определенных условий могут быть направлены на покрытие просроченной задолженности. Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года с отнесением на балансовый счет 70209 "Другие расходы".

При этом нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

Решение о выдаче крупных кредитов должно в обязательном порядке приниматься правлением банка либо его кредитным комитетом с учетом заключения кредитного отдела банка. При этом решение о выдаче должно быть оформлено соответствующими документами.

Таким образом, необходимыми являются следующие документы:

- оборотно-сальдовая ведомость по ссудным счетам (с разбивкой по субсчетам);

- выписки по ссудным счетам, счетам просроченных задолженностей и процентов;

- выписки по сч.32010, 61404;

- кредитные досье;

- генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК, дополнительные соглашения, прочие документы, полученные от контрагентов;

- протоколы собраний кредитного комитета.

Последовательность проверки:

1. Анализ открытых лицевых ссудных счетов и оборотов по ним.

2. После того как объект проверки сформирован, аудитор должен потребовать выписки по ссудным лицевым счетам выбранных заемщиков, по соответствующим субсчетам сч.32010, а также заказать кредитные досье и документацию по контрагентам банка на рынке МБК.

3. После проверки документальной части кредитных операций банка аудитор переходит к проверке отражения данных операций в балансе.

4. Проверка просроченной задолженности

Привлечение средств во вклады и депозиты, МБК

Данный способ привлечения средств наиболее распространен, т.к. имеет довольно простой и отработанный механизм. Он позволяет работать со средствами не только юридических, но и физических лиц, которым для открытия депозитного счета не требуется никаких справок или документов, кроме паспорта. Кроме того, оперируя сроком вклада или депозита, можно значительно снизить размер ФОРа. Учет данных пассивных операций ведется на сч.410-440 для физических лиц в зависимости от вкладчика (физическое лицо или военнослужащий) и срока вклада, а также сч.410-440 в зависимости от типа вкладчика и срока депозита.

Из документов необходимо рассмотреть:

- договоры вкладов и депозитов;

- справки из ГНИ и ПФ, представленные юридическими лицами;

- выписки по соответствующим счетам вкладов.

При поверке прежде всего необходимо обратить внимание на документальную сторону оформления вкладов и депозитов, отражение в бухучете, а также правильность начисления процентов.

Основные моменты:

1. Распространена ошибка, когда банковский вклад ничем не удостоверяется, т.е. нет договора и т.д. Несоблюдение данного условия может привести к признанию сделки ничтожной в соответствии со ст.836 Гражданского кодекса РФ. Для исправления нарушения законодательства рекомендуется оформлять договоры в обязательном порядке.

Страницы: 1 2

Сатьи по теме:

Современное состояние ипотечного жилищного кредитования в РФ и проблемы его развития
Современный рынок ипотечного жилищного кредитования (ИЖК) характеризуется: 1) Увеличением количества кредитных организаций, предоставляющих ипотечные жилищные кредиты. По состоянию на 1 января 2012 г. число участников первичного рынка ипотечного жилищного кредитования по сравнению с аналогичным пер ...

Стороны договора банковского вклада
В соответствии со ст. 834 ГК РФ раздела VIII Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР. Письмо Государственного банка СССР от 24 мая 1991 г. № 352). Юридические лица — резиденты Российской Федерации могут открывать вклады в иностранных банках только по разрешению Банка ...

Регулирующая функция
Следует выделить и регулирующую функцию государственного кредита. Дело в том, что, вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознательно используя государствен ...

Навигация

Copyright © 2024 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru