Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

n структурный анализ;

n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

n проценты полученные (по всем видам операций) (1);

n проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

n чистые доходы по процентам (1 - 2);

n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);

n другие операционные доходы:

Þ плата за расчетно-кассовое обслуживание;

Þ комиссии за оказанные услуги;

Þ доходы по валютным операциям;

Þ прочие доходы;

n итого других операционных доходов (4);

n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

n другие операционные расходы:

Þ зарплата и расходы по содержанию штата;

Þ чистые хозяйственные расходы;

Þ амортизация на приобретенные активы;

Þ прочие;

n итого других операционных расходов (6);

n доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);

n налог на доходы;

n доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;

n доходы (расходы) на ценные бумаги;

n чистая прибыль.

Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета немецких и французских, а также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих банков в нашей стране?

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Сатьи по теме:

Экономическая характеристика банка
Западноуральского банка Сбербанка России имеет отдельный баланс, который входит в баланс Сбербанка России. Отделение совершает сделки и иные юридические действия от имени Сбербанка России и в его интересах. Отделение банка в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, иными нормативным ...

Ипотечный рынок
Ипотечный рынок – это рынок ипотечных кредитов, предоставляемых банками и другими учреждениям домашним хозяйствам с целью приобретения жилья под залог этого (или иного) жилья, и финансовых активов, размещаемых на рынке с целью приобретения ресурсов в ипотечное кредитование (см. Приложение №1). Таки ...

Организационно-экономическая характеристика в коммерческом банке «Ренессанс Капитал»
КБ «Ренессанс Капитал» (ООО) имеет лицензии Банка России №3354 от 30.03.2004года на осуществление банковских операций, которые позволяют оказывать банковские услуги как в рублях, так и в иностранной валюте, юридическим и физическим лицам. Банк является Принципиальным членом платежных систем Eurocar ...