Основные блоки проверки

Банковское дело » Банковский аудит » Основные блоки проверки

Страница 2

Аудит нормативов и фонда обязательных резервов является завершающим этапом и базируется на всех предыдущих, т.к. предусматривает правильное отражение всех операций и финансовых результатов, поскольку в противном случае расчет нормативов и размера фонда обязательных резервов будет неверен даже при условии применения верного алгоритма расчета. Кроме самого расчета нормативов проверка включает правильность заполнения отчетности в ЦБ.

При анализе расчетов размера фонда обязательных резервов необходимо проверить своевременность его корректировки и правильность составления отчета в ЦБ.

Проверка отчетности является прямым следствием из предыдущего пункта, т.к. предусматривает не рассмотрение процесса формирования финансовых результатов и статей баланса и осуществления налогообложения, а проверку составления отчетности на их основе и правильность заполнения форм, т.е. бухгалтерской отчетности.

Финансовый анализ ориентирован на общие подходы к анализу состояния банка.

Итогом аудиторской проверки является отчет, где изложены проверенные операции и сферы деятельности банка, а также обнаруженные недостатки и ошибки с указанием нормативных актов, которые они нарушают, и рекомендации по их исправлению. Отчет является внутренним документом банка, поэтому необходимо обратить внимание на максимально полное освещение тех ошибок или "тонких" мест, которые являются, по мнению аудитора, сферой повышенной опасности и требуют особого внимания. Немаловажный момент - приведение рекомендаций аудитора, которые не только помогут исправить обнаруженные ошибки, но и помогут избежать их в последующей работе, а также развернутые результаты финансового анализа.

Что касается заключения, то оно является документом внешнего пользования, т.е. представляется до установленной даты в ЦБ, обычно эта дата - 1 июля года, следующего за отчетным. В заключении освещаются моменты, которые по требованию ЦБ должны быть проверены аудитором в обязательном порядке, при этом перечисляются не только операции с выявленными ошибками, но и высказывается мнение о рискованности кредитной политики банка, качестве управления его деятельностью и, наконец, мнение относительно достоверности баланса и бухгалтерской отчетности.

После написания отчета и заключения целесообразно представить их клиенту на рассмотрение, назначив обсуждение итогов проверки на более поздний срок. За это время руководство банка знакомится с отчетом и заключением и обычно требует от непосредственных исполнителей объяснительных записок о причинах ошибок и о принятых мерах по их исправлению. После этого аудитор и руководители банка встречаются для обсуждения итогов проверки. При этом многие ошибки будут исправлены, и задача аудитора состоит в том, чтобы проверить это. Клиентов не всегда удовлетворяет формулировка тех или иных утверждений, в этом случае необходимо провести обсуждение и во избежание разногласий привести отчет к форме, удовлетворяющей обе стороны. После того как возникшие разногласия будут устранены, следует оформление отчетов и заключений в форме, отвечающей требованиям ЦБ (т.е. прошиты, пронумерованы, скреплены печатью), а также подписание акта приема-сдачи работ. На этом аудиторская проверка считается завершенной.

Страницы: 1 2 

Сатьи по теме:

Формы страхования
Закон «Об организации страхового дела» устанавливает, что страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования. Обязательное страхование - страхование, осуществляемое в силу требований закона. Особой разновидностью обязательного страхования выступает обязательное ...

Оценка рискованности активов АКБ «Ермак»
Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, об ...

Аудит формирования доходов, расходов и налога на прибыль
Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, т.к. правильность расчета налога на прибыль банка завис ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru