Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, т.к. правильность расчета налога на прибыль банка зависит в первую очередь от формирования финансовых результатов, т.е. от учета доходов и расходов.
Бухгалтерский учет налога на прибыль осуществляется следующим образом:
Дт 703 Кт 603 - начисление налога;
Дт 603 Кт 30102 - перечисление налога в бюджет.
Для проверки формирования доходно-расходной части баланса и правильности расчета налога используются:
- отчеты в ГНИ, где расписаны размер валовой прибыли, льготы, авансовые взносы;
- форма N 2;
- выписки по субсчетам доходов и расходов (сч.701, 702, 603) за проверяемый период.
Проверка состоит из трех основных блоков. Это прежде всего:
1. Анализ формирования статей доходов и особенно расходов на основе выписок, документов дня, АУРа и прочих первичных документов. Особое внимание необходимо уделить анализу таких статей расходов, как "Прочие расходы", "Маркетинговые исследования", "Обучение сотрудников", "Представительские расходы", "Ремонт" и другие, т.е. такие статьи расходов, которые, возможно, не относятся на себестоимость.
2. Анализ отчетности в ГНИ, проверка правильности расчета налогооблагаемой базы. Проводится через самостоятельный вывод налогооблагаемой базы, исходя из балансовой и данных статей расходов и доходов.3. Проверка своевременности и полноты перечисления средств в бюджет.
Цель проверки - выявить, насколько верно формируются финансовые результаты, своевременно ли делаются авансовые взносы (ежемесячно до 15-го числа в течение квартала, исходя из предполагаемого размера прибыли; в конце квартала в течение 5 дней после сдачи квартального отчета проводится окончательный расчет по налогу на прибыль), насколько верно составлен отчет перед ГНИ.
Сатьи по теме:
«Царские» банки
В царствование Елизаветы в 1754 г. были учреждены два сословных банка: Дворянский и Коммерческий. Банк для дворянства располагал основным капиталом в 750 тыс. руб. и имел свои конторы в Петербурге и Москве. Сферой его деятельности было в основном предоставление поземельного кредита, ссуд помещикам ...
Система
элементов оценки качества кредитного портфеля
Оценка качества кредитного портфеля представляет собой систему элементов, состоящую из базы оценки (субъектов), технологии оценки (критериев и показателей) и полученного результата (классификации элементов кредитного портфеля по группам качества). Субъектами оценки являются кредитный комитет, креди ...
Свободный участок земли
Определим ценность свободного участка земли в обжитой части города. Известно, что самый лучший вариант использования земли – это строительство многоквартирного дома. На участке можно построить либо 6 – либо 9-ти квартирный дом. Обычный подход заключается в том, чтобы определить какого типа здание л ...