- о проверяемом клиенте (наименование кредитной организации, ее организационно-правовая форма; номер и дата выдачи Центральным банком Российской Федерации лицензии на право проведения банковских операций, количество филиалов).
2. Аналитическая часть включает следующую информацию:
2.1. Объем работы, выполненной в ходе аудита, а также типы аудиторской проверки (выборочная или сплошная), которые применялись в процессе аудита.
При этом, если выборочная проверка проводилась по отдельным объектам учета (операциям кредитной организации), необходимо указать, какие объекты подвергались выборочной проверке, а какие - сплошной.
2.2. Описание следующих основных вопросов:
- соблюдение действующего законодательства по совершаемым кредитной организацией операциям;
- состояние бухгалтерского учета и отчетности, соответствие аналитического учета синтетическому;
- правильность составления бухгалтерской и финансовой отчетности;
- соблюдение установленных ЦБ России обязательных экономических нормативов;
- правомерность формирования уставного, резервного и других фондов;
- законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам);
- правомерность и правильность проведения активно-пассивных операций (ссудных, депозитных, валютных, операций с ценными бумагами, переоценки балансовых счетов в иностранной валюте и т.д.);
- состояние кредитно-экономической работы;
- выполнение функций агента валютного контроля;
- своевременное и полное депонирование средств в фонде обязательных резервов и создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
- выполнение предписаний Центрального банка Российской Федерации;
- обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;
- правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);
- качество управления кредитной организацией;
- состояние системы внутреннего контроля (при этом подразумевается, что ответственность за состояние контроля несет руководство кредитной организации и его оценка производится с целью определения объема работы, которую необходимо выполнить в ходе аудита);
- выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
3. Итоговая часть содержит следующую информацию:
3.1. Аудит проводился в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации, от 22.12.93 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".
3.2. Бухгалтерская отчетность (сводный баланс и отчет о прибылях и убытках) составлена кредитной организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской Федерации.
3.3. Распределение ответственности между клиентом и аудиторской фирмой должно быть определено при заключении договора между ними (клиент несет ответственность за достоверность представленных аудиторской фирме данных аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерских форм отчетности; аудиторская фирма несет ответственность за данное заключение о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного ею аудита).
При отсутствии замечаний по представленным для аудиторской проверки формам отчетности аудиторская фирма заверяет своей печатью и подписью каждый лист баланса и отчета о прибылях и убытках кредитной организации, с отметкой о представлении их ранее ГУ ЦБ.
На основе заверенных аудиторской фирмой баланса и отчета о прибылях и убытках (форма N 2) кредитной организацией составляется публикуемая отчетность по утвержденным ЦБ формам, которые также заверяются печатью и подписью аудиторской фирмы с текстом следующего содержания: "Достоверность данного баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской фирмой (указать название фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя)".
Сатьи по теме:
Проблемы финансовой стабильности коммерческих банков
Банковская система является одной из важнейших и неотъемлемых составляющих механизма современной рыночной экономики. Основа банковской системы – коммерческие банки, в руках которых находятся важнейшие рычаги воздействия на финансовую, инвестиционную, производственную и многие другие сферы экономики ...
Возможности государственного стимулирования роста рынка
страхования
Как ни в какой другой отрасли предпринимательской деятельности в страховой деятельности велика роль государственного воздействия. Государство само осуществляет страхование и ведет государственный надзор в области страхования. Такое внимание к этому виду предпринимательства связано с социальной знач ...
Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере АО «Казкоммерцбанк»
Нынешний Казкоммерцбанк (далее – Банк) берет свое начало от Медеу Банка, который был создан 12 июля 1990 года в виде открытого акционерного общества в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики. После обретения Казахстаном государственного суверенитета Медеу Ба ...