Аудит бухгалтерской отчетности

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит бухгалтерской отчетности

Страница 3

При отсутствии замечаний по представленным для аудиторской проверки формам отчетности аудиторская фирма заверяет своей печатью и подписью каждый лист баланса и отчета о прибылях и убытках кредитной организации, с отметкой о представлении их ранее ГУ ЦБ.

На основе заверенных аудиторской фирмой баланса и отчета о прибылях и убытках (форма N 2) кредитной организацией составляется публикуемая отчетность по утвержденным ЦБ формам, которые также заверяются печатью и подписью аудиторской фирмы с текстом следующего содержания: "Достоверность данного баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской фирмой (указать название фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя)".

В случае выявления в ходе аудиторской проверки ошибок ведения бухгалтерского учета, приведших к серьезному искажению баланса и отчета о прибылях и убытках (формы N 1 и 2), представленных в ГУ ЦБ, они подлежат исправлению в отчетности, составляемой в текущем периоде. О характере выявленных ошибок и причинах, их обусловивших, а также о номерах балансовых счетов, по которым вносились исправления с указанием сумм, необходимо сообщить в аудиторском заключении.

С учетом этого аудиторской фирмой высказывается мнение о достоверности данных баланса и отчета о прибылях и убытках, представленных кредитной организацией в ГУ ЦБ. Если аудиторы считают, что эти ошибки повлекли серьезные искажения данных баланса и формы N 2, а также могут привести к нанесению ущерба вкладчикам и государству, данные не подтверждаются и об этом факте сообщается в ГУ ЦБ с указанием причин неподтверждения. При этом публикуемые формы отчетности составляются банками с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений и заверяются печатью и подписью аудиторской фирмы с текстом следующего содержания: "Достоверность данного баланса и (или) отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской фирмой (указать название фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя) с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".

По завершении проверки составленное аудиторской фирмой заключение подписывается руководителем фирмы или уполномоченным им лицом (заместителем руководителя или специалистом фирмы, имеющим квалификационный аттестат ЦБ России на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита), заверяется печатью аудиторской фирмы (дата обязательна).

Аудиторское заключение в обязательном порядке должно быть прошито. На последней странице делается запись "прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью _ страниц".

При нарушении требований ЦБ к заключению по факту аудиторской проверки могут возникнуть нарекания со стороны Управления лицензирования и аттестации банковского аудита Департамента банковского надзора, т.к. один экземпляр ГУ ЦБ направляет туда.

Что касается подтверждения достоверности данных баланса и отчетности, то здесь дело не в количестве выявленных ошибок, а в том, насколько полно они уже исправлены, насколько они исказили баланс и форму N 2, привели ли к нанесению ущерба государству или клиентам (или могут его нанести) или нет, носили они систематический или преднамеренный характер. На основании всего этого аудитор формирует свое мнение.

Как уже было сказано, итогом проверки является отчет и заключение, при этом отчет является внутренним документом банка, и в нем целесообразно максимально полно перечислить даже самые незначительные ошибки, а самое главное - рекомендации по исправлению и изменению порядка ведения операций. Это позволит не только избежать ошибок в дальнейшем, но и сделает учет операций в банке более рациональным, систематизированным и удобным для анализа.

Кроме того, целесообразно включать в отчет некоторые показатели активности и эффективности операций банка в динамике в течение проверяемого периода. Это, безусловно, ближе к финансовому анализу, однако в небольшом объеме оптимально дополнит отчет, придав ему более глубокий смысл.

Аудиторские фирмы все глубже проникают в банковскую систему, и это выражается не только в проведении обязательных проверок. Все более внедряются системы сопровождения, т.е. абонементного обслуживания, консультирование, разработки управленческих структур, маркетинговые исследования.

Однако основной сферой деятельности остаются именно проверка достоверности данных бухгалтерской отчетности, что напрямую вытекает из определения аудиторской деятельности. И от того, насколько качественно оказывает услуги аудиторская фирма на данном сегменте рынка, зависит успех ее деятельности.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Сатьи по теме:

Коммерческие Банки Приморского края
Тема реферата является актуальной, так как изучение развития банковской системы в Приморском крае представляет большой интерес в силу своей перспективности и новизны. Активное развитие предпринимательства в Приморском крае повлекло за собой появление и развитие сети коммерческих Банков. Самыми расп ...

Основные проблемы, препятствующие развитию современных способов кредитования предприятий малого бизнеса
В данном параграфе будут четко сформулированы проблемы, стоящие на пути развития системы кредитования малого предпринимательства. Он будет являться своего рода итоговым для предыдущих двух, в которых мы уже рассмотрели ряд вопросов, связанных с кредитованием предприятий малого бизнеса. Среди основн ...

Основные схемы аккредитива
Рассмотрим одну из самых простых схем аккредитива - покрытый документарный аккредитив, депонированный в исполняющем банке. Для простоты будем считать, что исполняющий банк является одновременно авизующим. рис. 1: схема документооборота при использовании покрытого документарного аккредитива, депонир ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru