Аудит бухгалтерской отчетности

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит бухгалтерской отчетности

Страница 6

При проверке СибОВК были выявлены случаи, когда средства были получены лицом, обладающим правом первой или второй подписи. Это является нарушением, т.к. руководитель или главный бухгалтер не является материально ответственным лицом и не должен выполнять функции кассира. В любом случае в банк должны быть представлены соответствующие документы, подтверждающие выполнение функций кассира руководителем или главным бухгалтером.

Аудит основных средств, нематериальных активов и МБП

Имущество СибОВК состоит из товарно-материальных ценностей, здания, купленных банком за свой счет, внесенных учредителями в уставный капитал. Учет ТМЦ ведется на балансовых счетах 604 (920), 607 (930), 609 (925), 610 (940), 611 (942) в зависимости от их стоимости, срока службы и т.д. Для учета ТМЦ ведутся карточки регистрации и журналы. Основанием для постановки ТМЦ на баланс служат накладная или акт приема-передачи.

Ежегодно проводится переоценка основных фондов, находящихся на балансе банка. Проводится переоценка по коэффициентам, разрабатываемым Госкомстатом.

Начисляется переоценка следующим образом:

Дт 604 Кт 10601 - на сумму переоценки.

В бухгалтерском учете покупка ОС отражается следующим образом:

Дт 60311 Кт 30102 - перечисление средств на покупку ОС;

Дт 60701 Кт 60311 - приобретение ОС;

Дт 604 Кт 60701 - оприходование ОС;

Дт 10702 Кт 10703 - отражение источника покупки ОС (данная проводка может не делаться, но в этом случае банк "проедает" средства уставного фонда).

При начислении амортизации делаются проводки:

Дт 702 Кт 606 - на сумму месячной амортизации.

При продаже ОС делаются проводки:

Дт 10601 Кт 604 - на сумму начисленной переоценки;

Дт 606 Кт 604 - на сумму начисленного износа;

Дт 30102 Кт 604 - на оставшуюся стоимость ОС;

Дт 30102 Кт 701 - отражение дохода;

Дт 30102 Кт 603 - отражение НДС, подлежащего взносу в бюджет.

При выбытии не полностью доамортизированных ОС или продаже их ниже остаточной стоимости полученный убыток относится на чистую прибыль.

Для проверки имущества банка аудитор проверяет:

- акты ввода в эксплуатацию и выбытия;

- регистрационные карточки и журнал учета;

- первичные документы (накладные, товарные чеки);

- ведомости переоценки и амортизации;

- договоры, сметы и прочие документы по капитальному строительству, ремонту;

- выписки по сч.604, 607, 608, 609, 611, 61103 (субсчета износа МБП и переоценки ОС), 606, 10702, 10703.

При аудиторской проверке СибОВК в 2004 году выявлено, что имеет место отнесение расходов на ремонт на увеличение стоимости ОС, то есть необходимо будет сделать сторно:

Дт 702 Кт 604 - на сумму затрат, ошибочно присоединенных к стоимости ОС,

При этом необходимо пересчитать размер амортизации с учетом уменьшения сч.604, сделав проводку

Дт 606 Кт 702.

Аудит заработной платы

Проверка заработной платы представляет собой достаточно ответственный этап, т.к. это - сфера повышенного внимания со стороны ПФ и других фондов, а также ГНИ в части отнесения на себестоимость и уплаты взносов во внебюджетные фонды. Проверку заработной платы можно условно подразделить на две части: начисление заработной платы и удержание из нее 1% в ПФ, а также подоходного налога и вторая часть - проверка формирования ФОР и уплаты взносов во внебюджетные фонды.

Необходимые документы:

- штатное расписание;

- карточки лицевого учета;

- ведомости начисления и выплаты заработной платы;

- документы по иждивенчеству;

- приказы по премиям, прочим единовременным выплатам;

- выписки по соответствующим субсчетам сч.603 (начисление зарплаты, удержание взносов в ПФ, подоходного налога, взносов во внебюджетные фонды).

Начисление подоходного налога в 2004 году происходило с нарушением Инструкции от 29.06.95 г. N 35, т.к. банк СибОВК не учел некоторые тонкие моменты, а именно: работник был направлен на консультационный семинар банком, но с него удержали подоходный налог, что не предусмотрено законодательством.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 

Сатьи по теме:

Понятие, структура и функции банковской системы России
Современная российская банковская система - это важнейшая сфера национальной экономики. Практическая ее роль обусловлена тем, что она реализует в государстве систему платежей и расчетов: наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным стру ...

Инструменты денежно-кредитной политики
Воздействие субъектов денежно-кредитной политики на ее объекты осуществляется с помощью набора специфических инструментов. Под инструментами денежно-кредитной политики понимают средство, способ воздействия Центрального банка как органа денежно-кредитного регулирования на объекты денежно-кредитной п ...

Доставка и инкассация денежной наличности
Коммерческие банки осуществляют инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Национального Банка Республики Казахстан на проведение ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru