Аудит бухгалтерской отчетности

Банковское дело » Банковский аудит » Аудит бухгалтерской отчетности

Страница 4

Деятельность любого банка начинается с формирования уставного капитала, под которым в соответствии со ст.99 Гражданского кодекса понимается имущество, гарантирующее интересы его кредиторов. В последнее время условия жесткой конкуренции подталкивают СибОВК к увеличению уставного капитала, т.к. иначе невозможно активно работать на рынке.

Процесс формирования и увеличения уставного капитала банка жестко зарегулирован такими документами, как Инструкция ЦБ РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ", Инструкция "О порядке регистрации кредитных организаций и лицензировании банковской деятельности", Законы РФ "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О банках и банковской деятельности".

Поэтому при проверке уставного капитала СибОВК основное внимание аудиторы уделяют такому аспекту, как увеличение размера уставного капитала. Для чего проверяются:

устав банка;

протоколы собраний пайщиков банка;

документы по регистрации изменений уставного капитала паевого банка;

выписки по сч.104 "Уставный капитал неакционерных банков" (сч.010), сч.105 "Собственные доли (акции), выкупленные у акционеров" (сч.034).

Исходя из этого, процесс проверки уставного капитала строится следующим образом:

а) Аудит увеличения уставного капитала.

1. Прежде всего, анализируются выписки по субсчетам сч.102, 103, 104 с принятыми решениями.

2. Далее аудитор знакомится с решением об увеличении уставного капитала, которое должно быть принято соответствующим компетентным органом, а также прочими эмиссионными документами.

3. Аудитор выборочно проверяет соответствие лиц, оговоренных в эмиссионных документах и реально внесших деньги, а также соответствие оплаченных долей заявленным в указанных документах, проверяется соответствие размеров внесенных долей решениям собрания пайщиков (т.е. выверяются выписки), а также проверяется достоверность данных, переданных в ЦБ (например, на предмет сокрытия фактов внесения в уставный фонд заемных средств, ценных бумаг, нематериальных активов, приобретения крупных долей и т.д.).

4. Аудитор обращает внимание на прямое зачисление средств проводкой Дт 451 (477) Кт 104 (010) либо на случаи выдачи клиенту кредита и близкое по времени внесение им же средств в уставный капитал (но даже при выявлении подобных ситуаций нет явного нарушения, аудитор может лишь высказать предположение, что в уставный капитал внесены заемные средства).

5. Последний этап - выверка остатков по счетам уставного капитала и последнего отчета в ЦБ на предмет недовзноса или, наоборот, превышения фактически оплаченного уставного капитала СибОВК зарегистрированным.

б) Дивиденды.

1. Анализируется решение о начислении дивидендов. Особое внимание аудитор обращает на установленный размер дивидендов.

2. Бухгалтерское оформление начисления дивидендов. Кроме выписок аудитор анализирует учредительные документы, т.к. многие вопросы начисления и выплаты дивидендов регламентируются в них.

Также проверяется, чтобы выплата дивидендов СибОВК проводилась за счет собственных средств, а именно чистой прибыли, чтобы прибыль распределялась пропорционально доле в уставном капитале.

Таким образом должны быть оформлены следующие проводки:

Дт 705 (950) Кт 60322 (904) - начисление дивидендов;

Дт 60322 (904) Кт 30102 (161) - перечисление налога на доходы по ставке 15%;

Дт 60322 (904) Кт 30102 (161) - перечисление чистого дохода.

в) Фонды банка.

1. Проверяют размер резервного фонда, который не должен быть менее 15% уставного фонда.

2. Проверяют полноты отчислений на доведение размеров резервного фонда до необходимых размеров. В соответствии с Законом РФ "Об акционерных обществах" до достижения величины резервного фонда 15% ежегодные отчисления от чистой прибыли банка должны быть не менее 5%.

3. Использование резервного фонда. Анализируются выписки по сч.10701 (011), направление использования и решения собраний пайщиков.

4. Источники формирования резервного фонда СибОВК. В соответствии с указанным Законом "Об акционерных обществах" источником является чистая прибыль.

В 2004 году имели место следующие проводки:

Дт 30102 Кт 701 – 120 000

Дт 705 Кт 10701 – 120 000,

то есть в резервный фонд средства внесли третьи лица.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Сатьи по теме:

Рынок ипотеки в России и особенности ипотечного кредитования
Ипотечный кредит - это долгосрочный кредит, предоставляемый под залог недвижимости на приобретение или строительство жилья, а также на приобретение земли под предстоящее жилищное строительство. В историческом процессе развития института залога ипотека представляет третью, наиболее совершенную его ф ...

Пути совершенствования банков второго уровня в Республике Казахстан
В настоящее время ситуацию в банковском секторе можно охарактеризовать как стабильную. Политика Нацбанка РК в области надзора за КБ ориентирована, прежде всего, на обеспечение финансовой устойчивости банковской системы республики, в связи с чем, будет продолжена реализация политики повышения требов ...

Биноминальная модель
Это модель оценки опционов с одним периодом для случая, когда цена акции в следующем периоде может принимать только два значения. В следующем периоде акция, которая сейчас продаётся по цене S, будет продаваться либо по цене S, либо по цене uS, либо по цене dS, причём uS>dS. Величины u и d – это ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.banksprofile.ru