Аудит бухгалтерской отчетности

В 2004 году аудиторами была обнаружена ошибка: СибОВК в период между регистрацией проспекта эмиссии и полной оплатой уставного капитала объявлялись и выплачивались дивиденды по ранее выпущенным паям. Таким образом, сделанное объявление должно быть признано недействительным, а уже выплаченные дивиденды либо возвращены, либо оформлены как безвозмездная финансовая помощь.

Также в этом году было неправильно отражено выкуп паев у пайщиков для их последующей реализации. В частности, была сделана проводка:

Дт 104 Кт 30102 – 12 000 - возврат средств пайщикам, что неверно.

Учет выкупа паев целесообразно отражать следующим образом:

Дт 105 Кт 30102 - на суммы выкупной стоимости.

Последующая реализация отражается:

Дт 30102 Кт 105 - на цену выкупа;

Дт 30102 Кт 701 - на разницу продажной и выкупной цены паев.

Соответственно, при реализации паев ниже цены их выкупа возникают убытки, отражаемые на сч.702 и не уменьшающие облагаемую базу при расчете налога на прибыль. Если выкупленные паи решено не размещать в дальнейшем, а аннулировать, то делаются проводки: Дт 104 Кт 105 - на номинал паев. Если паи были выкуплены выше номинала, то разница между этой ценой и номиналом будет закрыта на убытки. Обратная ситуация - когда аннулируемые паи выкупаются ниже номинала, СибОВК получит прибыль.

Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов в СибОВК

Одна из важных функций СибОВК - осуществление расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины установлен достаточно жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам, чтобы не дать возможность неплательщикам налогов использовать незарегистрированные в государственных органах счета и, как следствие, - уходить от налогов и вести активную деятельность, даже если предприятие сидит на картотеке (т.е. имеет непроведенные платежи из-за недостатка средств на счете и задолженность перед бюджетом, а также иными контрагентами). Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов является наиболее простой и не требующей сложных тестов часть проверки. Необходимым минимумом документов являются журнал открытых счетов, юридические дела клиентов банка, заказанные аудитором, акты проверок кассовой дисциплины, кассовые планы, установленные клиентам. На основе этих документов аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения.

Для проверки правильности открытия и ведения счетов аудитору необходимо рассмотрение не менее 15 - 20 юридических клиентов (желательно подойти к этому максимально дифференцировано, т.е. проверить юридические дела ИЧП, фермеров, госорганизаций, акционерных обществ и т.д.).

Прежде всего проверяется полнота формирования юридического дела и наличие в нем необходимых документов, а именно: устав (копия), учредительный договор, заявление на открытие счета, копия свидетельства о регистрации, справка из ГНИ, фонда обязательного медицинского страхования, карточки образцов подписей, уведомления в ГНИ, ПФ.

В конце года СибОВК собирает подтверждение остатков на счетах клиентов, при этом суммы в данных подтверждениях должны соответствовать остаткам по балансу на 1 января.

В практике СибОВК бывают расхождения. Поэтому часто происходит урегулирование данного вопроса СибОВК и клиентом, результатом чего служит подтверждение остатка на счете, соответствующее остатку по балансу на эту же дату.

Аудит кассовых операций СибОВК

Кассовая работа банка - достаточно трудоемкий процесс, требующий большой "бумажной" работы (т.е. оформления различных ордеров, ведомостей, пересчета купюр и т.д.).

Приход-расход наличных средств оформляется ордерами, объявлениями на взнос наличных и т.д. При этом важно правильное оформление первичных документов, т.е. соответствие сумм, написанных прописью и цифрами, наличие необходимых подписей руководителя и экономиста, а также ведение кассовой книги.

В соответствии с установленным Порядком ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ для кассовой работы банк должен иметь специальное помещение, оборудованное сигнализацией. При проверке кассы аудиторы работают непосредственно с "первичкой":

- с договорами о полной материальной ответственности с кассирами;

- с актами внезапных ревизий кассы;

- с папками с кассовыми документами;

- с кассовой книгой;

- с выписками по сч.202 за выбранный срок.

Сатьи по теме:

Анализ кредитного портфеля ОАО Сбербанк России
Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы банка (пассивные операции), играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям ...

Виды банков
Сегодня во всех развитых народных хозяйствах существуют двухступенчатые банковские системы: Центральный банк является эмиссионным банком и осуществляет еще другие важные функции. Наряду с этим существуют «коммерческие банки с различным по своей широте ассортиментом («дифференцированная универсально ...

Правовой статус агентства по страхованию вкладов
Ключевую роль в организации и функционировании системы страхования вкладов играет Агентство по страхованию вкладов (далее – Агентство). Основные элементы его правового статуса состоят в следующем. На основании Закона о страховании вкладов создана государственная корпорация "Агентство по страхо ...